Nicht gebundene Kapitalrücklage ⇒ einfach erklärt

Nicht gebundene Kapitalrücklagen sind flexibel einsetzbar und gehören zum Eigenkapital eines Unternehmens. Im Gegensatz zu gebundenen Kapitalrücklagen sind sie nicht an spezifische Zwecke gebunden und können frei verwendet werden.

Zum Inhalt dieses Artikels

Zuletzt aktualisiert:
  1. Nicht gebundene Kapitalrücklage – auf einen Blick
  2. Nicht gebundene Kapitalrücklagen: Übersicht
  3. Nicht gebundene und gebundene Kapitalrücklagen: Unterschied
  4. Nicht gebundene Kapitalrücklagen: Kapitalgesellschaften
  5. Fragen und Antworten
  6. Quellen
Simone A. Mitgründerin der FreeFinance Buchhaltungssoftware, Entwicklung, Inhalt & Marketing
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Nicht gebundene Kapitalrücklage – auf einen Blick

Die 4 wichtigsten Fakten zur nicht gebundenen Kapitalrücklage
Definition

Nicht gebundene Kapitalrücklagen sind Eigenkapitalanteile eines Unternehmens, die frei verfügbar sind. Sie können flexibel für unterschiedliche Zwecke verwendet werden, zum Beispiel für Investitionen, Ausschüttungen an Gesellschafter oder zum Ausgleich von Verlusten.
Arten
  • Kapitalrücklagen werden in zwei Arten unterschieden: gebundene Kapitalrücklagen und nicht gebundene Kapitalrücklagen.
  • Während gebundene Rücklagen zweckgebunden sind, können nicht gebundene Rücklagen frei verwendet werden.
Verwendung

Nicht gebundene Kapitalrücklagen werden vor allem bei kleinen und mittleren GmbHs gebildet. Sie können für verschiedene geschäftliche Zwecke genutzt werden, zum Beispiel für Rückzahlungen an Gesellschafter oder andere betriebliche Maßnahmen. Da sie nicht an einen bestimmten Zweck gebunden sind, können sie jederzeit aufgelöst und frei verwendet werden.
Buchhaltung

Nicht gebundene Kapitalrücklagen werden auf speziellen Rücklagekonten geführt, können aber auch in der allgemeinen Eigenkapitalposition der Bilanz ausgewiesen werden.

Nicht gebundene Kapitalrücklagen sind frei verfügbar und können flexibel für verschiedene Zwecke verwendet werden.

Nicht gebundene Kapitalrücklagen: Übersicht

Kapitalrücklagen sind Eigenkapitalteile eines Unternehmens, die entweder auf speziellen Rücklagekonten in der Bilanz ausgewiesen oder überhaupt nicht angezeigt werden.

  • Solche Rücklagen werden zum Zweck der Stärkung des Eigenkapitals gebildet.

Dies geschieht, indem entweder ein Teil oder der gesamte erzielte Gewinn zurückgehalten wird oder durch eine Kapitalzufuhr seitens der Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft (z.B. GmbH) erfolgt.

  • Die Rücklagen haben die Funktion, die finanzielle Stabilität eines Unternehmens zu sichern.

Im Falle von Verlusten werden diese zunächst aus den Rücklagen gedeckt. Dadurch wird vermieden, dass diese Verluste direkt in der Bilanz ausgewiesen werden müssen.

  • Wenn ausreichend Rücklagen für diesen Zweck gebildet wurden, bleibt ein Bilanzverlust erspart.

Nicht gebundene und gebundene Kapitalrücklagen: Unterschied

Die Kapitalrücklagen werden je nach Größe des Unternehmens in gebundene und nicht gebundene Rücklagen unterteilt.

Die gebundenen Kapitalrücklagen dürfen ausschließlich zur Deckung von Bilanzverlusten verwendet werden.

  • Im Gegensatz dazu können die nicht gebundenen Kapitalrücklagen von jeder Kapitalgesellschaft jederzeit aufgelöst und frei verwendet werden.

In größeren Kapitalgesellschaften wie Aktiengesellschaften (AGs) und großen GmbHs gelten nur bestimmte Zuzahlungen gemäß § 272 Abs. 2 HGB als ungebundene Rücklagen.

  • Diese können ohne weitere Bindung beliebig aufgelöst werden.

Nicht gebundene Kapitalrücklagen: Kapitalgesellschaften

Bei Kapitalgesellschaften von geringerem Umfang, also bei einer kleinen oder mittleren GmbH, sind alle Kapitalrücklagen ungebunden.

Das Handelsgesetzbuch unterscheidet bei diesen Gesellschaften nicht zwischen gebundenen und ungebundenen Rücklagen.

  • Daher können die Rücklagen bei kleinen und mittleren GmbHs flexibel verwendet werden, ohne dass sie an einen bestimmten Zweck gebunden sind.

Verwendungszweck nicht gebundener Kapitalrücklagen:

Die Rückzahlung ungebundener Kapitalrücklagen an Gesellschafter stellt in Deutschland eine steuerfreie Einlagenrückzahlung dar.

Damit diese Steuerfreiheit gewährleistet ist, muss die Kapitalgesellschaft die Zuzahlungen zu den Rücklagen sowie deren Minderung genau erfassen, zum Beispiel über ein separates Rücklagen- oder Eigenkapitalkonto.

  • Diese Erfassung sollte zudem in geeigneter Form in der jährlichen Steuererklärung dokumentiert werden.

Die Einlagenrückzahlung erfolgt durch einen Gesellschafterbeschluss zur Ausschüttung und durch die Auflösung der entsprechenden Rücklage(n).

Voraussetzung für die Rückzahlung ist, dass ausreichende Mittel aus dem Eigenkapital der Gesellschaft zur Verfügung stehen. Diese Mittel stammen direkt aus dem Unternehmen selbst und nicht aus Fremdkapital.

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Fragen und Antworten

Was sind nicht gebundene Kapitalrücklagen?

Nicht gebundene Kapitalrücklagen sind Eigenkapitalteile eines Unternehmens, die nicht für einen spezifischen Zweck oder eine bestimmte Verwendung reserviert sind.

  • Nicht gebundene Kapitalrücklagen können von Unternehmen jederzeit aufgelöst und für verschiedene Zwecke verwendet werden.

Dies kann beispielsweise für Investitionen, Rückzahlungen an Gesellschafter oder zur Stärkung der finanziellen Position des Unternehmens erfolgen.

Wie unterscheiden sich gebundene von nicht gebundenen Kapitalrücklagen? 

Die Unterscheidung zwischen gebundenen und nicht gebundenen Kapitalrücklagen erfolgt entsprechend der Größe des Unternehmens.

  • Bei größeren Aktiengesellschaften (AGs) und umfangreichen GmbHs gelten nur bestimmte Zuzahlungen als nicht gebundene Kapitalrücklagen.

  • In kleinen oder mittleren GmbHs sind alle Kapitalrücklagen ungebunden.

Gebundene Kapitalrücklagen sind für einen spezifischen Zweck reserviert und können nur für diesen Zweck verwendet werden. Beispielsweise für den Ausgleich von Bilanzverlusten.

  • Nicht gebundene Kapitalrücklagen können frei verfügbar und flexibel eingesetzt werden.

Quellen

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